课程背景：
金税四期全电发票+数据穿透+非税联动监管体系全面运行，税务机关通过“财务-业务-税务-银行”数据比对，实现对企业所得税的“精准画像”与“穿透核查”。2025年政策调整呈现“精准化+精细化”特征：预缴新政允许专用设备抵免自主选择时点，汇算申报表精简2张表单但细化7张核心表单的填报颗粒度，同时代理出口企业信息报送、资产损失备案等新规密集落地，对汇算清缴的专业性提出更高要求。
本课程基于《企业所得税法》《国家税务总局2025年第1号》《第17号公告》及12366热点答疑等法规，结合众多金税四期稽查案例，构建“政策解码-收入调整-扣除精讲-资产调整-优惠落地-表单实操-争议应对”七维体系，深化各环节实操细节，助力企业实现申报零差错、优惠全享受、风险可防控。
课程收益：
● 系统掌握2025-2026年汇算新政核心变化与适用场景，精准应对预缴衔接、表单修订等关键调整
● 精通收入确认、成本费用扣除的纳税调整规则与填报技巧，独立处理35类高频难点问题
● 学会资产折旧、损失扣除全流程纳税调整方法，准确完成资产类核心表单的填报与校验
● 掌握税收优惠合规享受与风险防控要点，确保企业应享尽享，同时规避资格与资料风险
● 识别并化解收入漏报、扣除凭证不合规、资产损失证据缺失等30项典型风险，现场输出企业个性化风险整改方案，风险可控，管理提效
课程时间：2天，6小时/天
课程对象：财务总监、财务经理、办税人员等
课程方式：政策讲解+案例分析+小组讨论+小组共创+实操练习+工具运用等
课程大纲
导入篇：金税四期下汇算清缴的“精准申报”与“风险防控”
一、2025汇算清缴“两大核心变化”深度解析
1. 政策变化：预缴新政与汇算表单修订的联动影响
2. 监管变化：收入数据比对、扣除数据核验、资产数据穿透
二、2025汇算清缴核心痛点
1. 收入调整遗漏
2. 扣除规则误读
3. 资产调整错误
4. 优惠政策乱用
案例1：某贸易企业将自产产品赠客户
案例2：某初创企业的筹建期业务招待费处理
案例3：某制造企业未调整固定资产会计与税法折旧差异
第一讲：新政解码——2025-2026汇算清缴核心政策全解析
一、预缴与汇算衔接新政（2025年第17号公告实操细则）
1. 专用设备抵免政策优化
核心内容：自主选择预缴/汇算享受，需在《企业所得税申报事项目录》勾选对应事项
适用场景：
场景1：季度盈利企业预缴享受加速资金回笼
场景2：年末采购设备企业汇算确认后享受
风险提示：未留存设备采购发票、合同等资料将被追溯补税
2. 代理出口企业申报新规
1）填报要求：预缴时报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》
2）数据衔接：汇算时需核对预缴信息与出口退税数据，差异率超5%需提交说明
3. 跨地区经营企业申报调整
1）总机构：在A109000表填报分支机构分摊税款，需与分支机构A类申报表数据一致
2）分支机构：汇算时无需计算应纳税额，但需报送《汇总纳税分支机构所得税分配表》
二、汇算申报表修订核心要点（2025年第1号公告填报指南）
1. 表单精简与优化细节
1）取消表单：A107010（免税、减计收入及加计扣除）、A107040（减免所得税），相关内容并入A100000主表及A107012等附表
2）修订重点
——A105010（视同销售表）细化“视同销售收入/成本”填报行
——A105060（广宣费表）新增“筹建期金额栏”
——A105080（资产折旧表）补充“加速折旧差异明细”
2. 填报规则变化与实操技巧
1）收入类表单：需按“会计收入-税收收入-纳税调整额”三步填报，视同销售需单独填列
2）扣除类表单：限额扣除项目需附计算过程
3）资产类表单：需区分“会计处理-税收处理”差异，调整额需与主表勾稽一致
第二讲：收入解析——确认时点与调整方法详解
一、常规收入确认与调整
1. 销售货物收入——确认时点
1）直接收款
2）分期收款
3）预收款
如：房地产企业预售房款需按完工进度确认
易错风险：提前确认收入、延迟确认收入
案例：某制造企业采用分期收款方式销售设备，合同约定分3年收款，未按每年约定日期确认收入，被调增应纳税所得额80万元
2. 提供劳务收入——确认规则
1）交易结果可可靠估计：按完工进度（完工百分比法）确认
2）交易结果不可可靠估计：按实际发生成本确认，不确认利润
填报技巧：在A101010表“提供劳务收入”栏填列，需附完工进度计算说明
3. 利息、租金、特许权使用费收入
1）确认时点：按合同约定的应付日期确认（无论是否实际收到）
2）特殊规定：如果交易合同或协议中规定的期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入
案例：某企业一次性收取3年租金300万元，未分期确认，全额计入当年收入，多缴税款50万元
二、特殊收入与视同销售处理
1. 视同销售收入
——范围界定（《企业所得税法实施条例》第25条）
1）非货币性资产交换
2）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠
计税价格：按公允价值确认
填报流程：先填A105010表“视同销售收入”栏，再将对应成本填入“视同销售成本”栏，调整额带入A105000表
案例：某贸易企业将外购商品用于员工福利
2. 政府补助收入
1）应税收入：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入，需缴纳企业所得税
2）不征税收入：同时满足“有拨付文件、专门管理、单独核算”条件，需填报A105040表
易错点：将不符合条件的政府补助按不征税收入处理，导致后续支出无法扣除
3. 债务重组收入
1）确认时点：债务重组合同或协议生效时
2）确认金额：以非现金资产清偿债务的，按非现金资产公允价值确认收入，差额计入债务重组所得
填报指南：在A101010表“债务重组收益”栏填列，需附重组协议
三、免税收入与不征税收入调整
1. 免税收入
范围：国债利息收入、居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入
填报要求：需填A107010表“免税收入”栏，需留存国债购买凭证、投资协议等资料
易错点：将非国债利息收入（如企业债利息）按免税收入处理
2. 不征税收入
1）后续管理：不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或计算折旧摊销
2）填报流程：填A105040表“不征税收入”栏，同时在A105000表调增对应费用或折旧
案例：某企业取得政府补助金额的应用
小组实操：收入确认与纳税调整演练
任务：计算各业务收入确认金额，完成A101010、A105010、A105040表填报
第三讲：成本费用扣除精讲——分类型扣除规则与实操
一、限额扣除项目专项
1. 业务招待费扣除规则
1）经营期：发生额×60%与销售（营业）收入×5‰取小值
示例：经营期：营收2亿元，招待费300万元，可扣除额=min(300×60%=180,2亿×5‰=100)=100万元，调增200万元
2）筹建期：发生额×60%计入筹办费，按规定扣除（无收入限制）
示例：筹建期：招待费100万元，可扣除额=100×60%=60万元（计入筹办费一次性扣除）
填报技巧：在A105000表“业务招待费”栏填列，需在备注栏标注计算过程
2. 广告费和业务宣传费扣除
1）一般企业：不超过营收15%，超过部分结转以后年度
2）特殊行业：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类）按30%扣除
3）易错风险：将赞助费计入广宣费
3. 其他限额扣除项目
1）福利费：工资薪金总额14%，需实际发生且符合开支范围
2）工会经费：工资薪金总额2%，需取得工会经费拨缴款专用收据
3）职工教育经费：一般8%（超过部分结转），制造业、研发机构100%加计扣除
二、全额扣除项目合规要点
1. 工资薪金扣除
1）合规条件：实际发放、已代扣个税、与任职受雇相关
2）易错点：计提未发放的工资扣除、劳务派遣人员工资列支错误
2. 社保与住房公积金
1）扣除标准：按国家规定比例缴纳的部分
2）风险提示：超比例缴纳、为非员工缴纳的部分不得扣除
3. 手续费及佣金
1）限额标准：保险18%，其他企业5%
2）证据要求：需取得合法凭证，不得用现金支付
三、特殊扣除项目处理技巧
1. 借款费用扣除
1）资本化vs费用化：购建固定资产期间的借款费用资本化，生产经营期间的费用化
2）关联方借款：债资比超2:1（金融企业5:1）的部分，利息不得扣除
2. 研发费用加计扣除
1）归集范围：人员人工、直接投入等7类费用
2）加计比例：100%
填报流程：先填A107012表，再将加计金额带入A100000主表
3. 筹办费扣除
1）处理方式：可在开始经营当年一次性扣除，或按长期待摊费用摊销（3年）
2）填报技巧：一次性扣除填列A105080表“开办费”行，摊销填列“长期待摊费用”行
工具实操：扣除项目计算与填报演练
任务：计算各项扣除限额，完成A105000、A105060表填报
第四讲：资产纳税调整专项——全类型资产差异调整与申报
一、固定资产纳税调整
1. 折旧差异调整核心要点
1）折旧年限差异
2）折旧方法差异
政策依据：《企业所得税法实施条例》第60条、国家税务总局2014年第64号公告
2. 一次性扣除政策实操
1）适用条件：单价500万元以下设备器具（政策延续至2027年底）
2）填报技巧：在A105080表“一次性扣除”栏填列税收金额，后续年度需在“纳税调整额”栏填列会计折旧额
易错点：已享受一次性扣除的资产处置时未调增残值、改扩建资产计税基础计算错误
案例：某企业处置已一次性扣除的设备案例
应对工具：《固定资产税收优惠台账》
二、无形资产与长期待摊费用调整
1. 无形资产摊销差异
差异场景：自行研发无形资产加计摊销100%
填报要求：在A105080表“无形资产摊销”栏填列会计金额，加计部分在A107012表填报
2. 长期待摊费用调整
税法规定：装修费按剩余租赁期摊销，开办费可一次性扣除或按3年摊销
易错点：装修费未按租赁期摊销、开办费与经营期费用混淆
应对工具：《长期待摊费用摊销计算表》
三、金融资产与投资资产调整
1. 金融资产公允价值变动
政策规则：交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，需纳税调整
填报示例：年末交易性金融资产公允价值上涨50万元，会计计入“公允价值变动损益”，汇算需调减50万元
2. 投资资产处置所得
1）计税基础：以历史成本确定，如股权成本为取得时的对价（含税费）
2）填报技巧：区分一般处置（A105030表）、重组处置（A105100表）、损失处置（A105090表）
四、资产损失扣除专项
1. 资产损失扣除条件与证据
1）核心条件：实际发生、与经营活动相关、符合规定条件
2）证据清单：司法文书（如法院判决书）、中介机构鉴证报告、内部核销文件等
3）不同类型资产损失处理
a存货损失：盘亏损失需提供盘点表、进项税转出证明
b应收账款损失：需提供销售合同、催收记录、坏账核销审批单等
2. 填报流程：先填A105090表，再将数据带入A105000表“资产损失”栏
小组实操：资产纳税调整全流程演练
任务：完成A105080、A105030、A105090表填报，计算纳税调整额
第五讲：优惠政策落地——全类型优惠享受与风险防控
一、税额式优惠（直接抵免税款）
1. 专用设备抵免
1）适用条件：环保、节能节水、安全生产专用设备（需在《目录》内）
2）抵免比例：设备投资额的10%，可抵免当年应纳税额，不足抵免的结转5年
3）预缴与汇算衔接：预缴享受需在申报表“优惠事项”栏勾选，汇算需附设备清单
2. 小型微利企业减免
——条件：
1）从业人数≤300人
2）资产总额≤5000万元
3）应纳税所得额≤300万元
减免规则：应纳税所得额25%，税率20%，合计5%
填报技巧：在A100000主表“小型微利企业减免税额”栏填列，需附从业人数/资产总额计算表
二、税基式优惠
1. 研发费用加计扣除
证据留存：研发项目立项书、费用支出凭证、成果证明材料
2. 免税收入与减计收入
1）免税收入：国债利息收入、居民企业之间股息红利等
2）减计收入：资源综合利用产品收入减按90%计入收入总额
三、优惠享受常见风险与应对
1. 资格不符
2. 资料不全
3. 衔接失误
应对措施：建立《税收优惠享受台账》，定期核对资格条件与留存资料
第六讲：表单实操全流程——修订后核心表单填报与校验
一、资产类核心表单填报指南
1. A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
2. A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
3. A105030《投资收益纳税调整明细表》
二、扣除类核心表单填报指南
1. A105000《纳税调整项目明细表》
2. 限额扣除项目：第15行“业务招待费”填列调增额，需与A105060表数据勾稽
3. 资产类项目：第32行“资产折旧摊销”填列调整额，取自A105080表
4. A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》
5. A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》
全流程填报实战演练：分组完成A105080、A105060、A107012等8张核心表单填报
输出：提交表单及勾稽关系说明，老师点评数据准确性、逻辑合规性
第七讲：特殊业务与争议应对——疑难问题全解析
一、行业特殊业务处理
1. 制造业：研发设备一次性扣除与加计扣除的叠加享受
2. 金融业：抵债资产处置时的收入确认与成本扣除
3. 初创企业：筹建期与经营期的划分、筹办费与当期费用的区分
二、税务争议高发场景与应对
1. 资产类争议
场景：固定资产折旧年限的合理性争议、资产损失证据充分性争议
应对：提交资产使用说明、第三方鉴证报告
2. 扣除类争议
场景：业务招待费与会议费的区分、广宣费与赞助费的界定
应对：提供会议纪要区分招待费与会议费、广告发布合同证明广宣费真实性
3. 争议处理流程
第一步：内部核查（核对政策依据与证据资料）
第二步：与主管税务机关沟通（提交书面说明与证据清单）
第三步：行政复议或诉讼（对处理结果有异议时）
三、证据留存与风险防控体系搭建
1. 证据留存清单（按类别）
1）资产类：采购合同、发票、折旧计算表、资产损失证据
2）扣除类：费用凭证、限额计算过程、合规性证明
3）优惠类：资格证明、留存资料
2. 全周期风险防控流程
1）预缴阶段：监控限额扣除项目进度
2）年末阶段：开展资产清查与扣除项目自查
3）汇算阶段：表单勾稽关系校验与证据完整性核查
【学习总结与落地行动】
1. 知识体系梳理：汇算清缴核心逻辑图谱
思维导图整合“资产调整-扣除计算-优惠享受-表单填报”核心要点；
2. 落地行动计划
填写《30天汇算落地清单》，明确回岗后5项核心任务，制定《2025汇算工作方案》，明确“资产清查-扣除审核-表单填报-风险核查”各环节责任人
授课老师
孙丽伟 30年企业财务管理和审计管理实战经验
常驻地：北京
邀请老师授课：13439064501 陈助理
