王乐安:合并报表实战

第一部分 所得税

第一章 资产负债表债务法

1.1 所得税会计处理演进

1.1.1 应付税款法

1.1.2 纳税影响会计法

1.1.3 资产负债表债务法

1.2 计税基础与暂时性差异

1.2.1 资产计税基础

1.2.2 负债计税基础

1.2.3 应纳税暂时性差异

1.2.4 可抵扣暂时性差异

1.3 递延所得税确认计量

1.3.1 递延所得税资产确认

1.3.2 递延所得税负债确认

1.3.3 所得税费用计算

第二章 递延所得税实务

2.1 常见税会差异情形

2.1.1 资产减值准备差异

2.1.2 折旧与摊销差异

2.1.3 预计负债差异

2.1.4 可税前弥补亏损差异

2.2 固定资产弃置费用处理

2.2.1 初始计量处理

2.2.2 后续计量处理

2.2.3 递延所得税确认与转回

2.3 租赁交易处理

2.3.1 出租方税会处理

2.3.2 承租方经营租赁处理

2.3.3 承租方融资租赁处理

2.4 递延所得税豁免

2.4.1 豁免适用范围

2.4.2 研发支出豁免处理

第三章 合并报表与递延所得税

3.1 长期股权投资相关处理

3.1.1 初始计量差异处理

3.1.2 减值准备差异处理

3.2 商誉相关处理

3.2.1 初始确认豁免

3.2.2 减值处理

3.3 内部交易抵销处理

3.3.1 内部存货交易

3.3.2 内部固定资产交易

第二部分 长期股权投资

第一章 初始计量

1.1 控制判断

1.1.1 控制三要素

1.1.2 表决权与实际控制判断

1.1.3 股权比例临界点

1.2 同一控制下企业合并

1.2.1 初始投资成本确定

1.2.2 差额处理原则

1.2.3 包含商誉的处理

1.3 非同一控制下企业合并

1.3.1 公允价值计量

1.3.2 合并成本确定

1.3.3 相关费用处理

1.4 或有对价处理

1.4.1 同一控制或有对价

1.4.2 非同一控制或有对价

第二章 后续计量

2.1 成本法核算

2.1.1 适用范围

2.1.2 现金股利确认

2.1.3 减值准备计提

2.2 权益法核算

2.2.1 初始投资成本调整

2.2.2 投资损益确认

2.2.3 其他综合收益确认

2.2.4 其他权益变动确认

2.3 投资损益调整

2.3.1 公允价值差异调整

2.3.2 未实现内部交易调整

2.4 内部交易抵销

2.4.1 顺流交易抵销

2.4.2 逆流交易抵销

第三章 方法转换

3.1 权益法转成本法

3.1.1 同一控制转换处理

3.1.2 非同一控制转换处理

3.2 成本法转权益法

3.2.1 处置股权转换

3.2.2 追溯调整处理

3.3 增资扩股特殊处理

3.3.1 持股比例下降处理

3.3.2 权益追溯调整

第三部分 企业合并

第一章 合并日与购买日

1.1 控制权转移判断

1.1.1 五大判断条件

1.1.2 实质重于形式原则

1.2 实务判断标准

1.2.1 合并日确定

1.2.2 购买日确定

第二章 同一控制下企业合并

2.1 合并报表编制

2.1.1 资产负债表抵销

2.1.2 留存收益恢复

2.1.3 利润表与现金流量表编制

2.2 比较报表编制

2.2.1 前期报表调整

2.2.2 一体化存续处理

2.3 特殊付款方式处理

2.3.1 分期付款处理

2.3.2 融资成分处理

第三章 非同一控制下企业合并

3.1 购买日报表编制

3.1.1 公允价值调整

3.1.2 递延所得税确认

3.2 商誉确认计量

3.2.1 商誉计算

3.2.2 商誉减值处理

3.3 合并成本调整

3.3.1 12 个月内调整

3.3.2 逾期差错处理

第四章 特殊交易合并处理

4.1 现有公司注入新设公司

4.1.1 追溯合并处理

4.1.2 比较报表编制

4.2 购买少数股权

4.2.1 权益性交易原则

4.2.2 资本公积调整

4.3 一揽子交易取得控制

4.3.1 一揽子判断标准

4.3.2 合并处理原则

4.4 非一揽子交易取得控制

4.4.1 原股权重新计量

4.4.2 合并处理步骤

第五章 处置子公司投资

5.1 不丧失控制权处置

5.1.1 权益性交易处理

5.1.2 商誉保持不变

5.2 一次交易丧失控制权

5.2.1 剩余股权公允价值计量

5.2.2 处置损益确认

5.3 多次交易处置

5.3.1 一揽子处置处理

5.3.2 非一揽子处置处理

第四部分 合并财务报表编制实务

第一章 合并范围

1.1 合并理论

1.1.1 母公司理论

1.1.2 实体理论

1.1.3 所有权理论

1.2 控制判断与合并范围

1.2.1 控制定义与判断

1.2.2 特殊主体合并判断

1.3 报告期增减子公司处理

1.3.1 增加子公司处理

1.3.2 处置子公司处理

第二章 合并前报表校验

2.1 表内勾稽校验

2.2 表间勾稽校验

2.3 内部交易校验

第三章 常见合并抵销分录

3.1 长期股权投资与净资产抵销

3.1.1 同一控制抵销

3.1.2 非同一控制抵销

3.2 投资收益与利润分配抵销

3.3 少数股东权益与损益确认

3.4 内部债权债务抵销

3.4.1 往来款项抵销

3.4.2 坏账准备抵销

3.5 内部存货交易抵销

3.5.1 未实现损益抵销

3.5.2 跨期抵销处理

3.6 内部固定资产交易抵销

3.6.1 交易损益抵销

3.6.2 折旧差异抵销

3.7 内部现金流量抵销

3.8 内部借款与利息抵销

3.9 跨期滚动调整

第四章 特殊业务合并处理

4.1 母子公司交叉持股

4.2 其他权益工具处理

4.3 专项储备处理

4.4 少数股东增资稀释处理

4.5 外币折算差额处理

第五章 合并实务疑难解析

5.1 合并工作底稿编制

5.2 常见差错更正

5.3 实务疑难问题处理

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