随着《企业会计准则第25号——保险合同》(财会〔2020〕20号,简称新保险准则)的实施,财政部在《企业会计准则——应用指南》(财会〔2006〕18号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)的基础上,对保险公司财务报表格式进行了修订。随着2026年1月1日《企业会计准则第25号——保险合同》的全面实施,新报表也将全面推行运用。
新报表格式与原报表格式相比发生了很大的变化,掌握报表才能提升会计信息质量,全面正确分析公司的状况。
课程收益
掌握IFRS17和IFRS9
掌握新旧报表的差异
掌握新会计准则对报表的影响
课程对象：
保险公司财务人员
课程时间：12小时(2天)
课程大纲
第一部分:导言
保险经营活动的特殊性
保险产品是实现风险转移的无形产品
保险经营活动具有广泛的社会性
保险经营活动具有不确定性
保险经营活动支出与收入出现错位
保险会计信息质量要求
谨慎性要求
可理解性要求
可比性要求
实质重于形式要求
第二部分:IFRS17的概念及影响
出台背景
保险合同的收入和支出的确认时间跨度不一致
收入(包含投资成分)在不同行业间可比性低
利润透明度低
准则变更历史
三点核心变化
(1)收入确认的变化
(2)负债评估的折现率曲线的变化
(3)利润来源的变化
4- IFRS17的总体影响
增加会计信息的可比性
金融与保险因素分列
准备金拆分
IFRS 17 的主要变化及对行业的影响
保险合同范围
保险合同拆分
保险合同确认
保险合同分组
保险合同负债计量
履约现金流口径与分拆
再保合同
报表列报
信息披露
总结
(1)收入确认口径发生重大变化
(2) 引入合同服务边际(CSM)
(3) 折现率假设变动,加大财务报表波动
(4) 利润表发生显著变化
第三部分:IFRS9的概念及影响
1-出台背景
(1) 金融工具计量复杂不透明
(2)金融工具会计准则的亲周期现象
2-准则变更历史及内容
分类和计量
减值方法和模型
套期会计
IFRS9号和IAS39号的对比
金融资产分类与计量
A、金融资产的分类
B、金融资产的再分类
C、金融资产估值方法
金融资产减值
主要变化总结—投资黑匣子
投资组合的构建和管理
金融衍生品的运用
投资决策的制定和执行
IFRS9号对保险资金运用的影响
保险资金的负债特点
A、保险资金有自己的期限
B、保险资金有自己的成本
(2) 对投资收益的影响
A、加大投资收益的波动性
B、投资收益更加客观全面
C、行业之间的报表就更具有可比性
D、业绩管理难度加大
(3)对风险管理的影响
A、建立自己的信用模型体系
B、怎么建
C、信用风险管理政策的重大改变
(4)对资产配置的影响
(5) 其他影响
A、对偿付能力的影响
B、对当期和未来企业的战略目标影响
C、对流动性的管理影响
D、对投资风格的影响
E、对期限管理、对于投资业绩考核等影响
F、对业务发展模式的影响
第四部分:新保险合同准则
国内会计准则(制度) 发展历程
新保险合同准则
主要内容
(2)构成
(3)财政部会计司发布新保险合同会计准则实施问答---4个
3-新保险合同准则的主要变化
重塑保险收支确认的模式
(2)保单分组更加细致
(3)引入新的计量模型和政策,增加利润稳定性
(4)IFRS17 与 IFRS9 联动: 资产负债匹配更为明晰
第五部分:保险公司新报表
1-印发背景、与新会计准则的关系
2-新资产负债表:报表项目大幅减少,项目列报更为关注业务实质
(1)保险准备金及账户余额类项目变化
(2)投资类保险业务的资产负债科目变化
(3)保单质押贷款科目变化
(4)应收应付项目变化
3-利润表: 保险业绩与投资业绩分开列示,利源分析可行性提升
(1)部分重要科目如何列示
(2)变化
A、分拆保险服务业绩与投资业绩
B、营业收入剔除投资成分
C、新增“不能转损益的保险合同金融变动” 和“可转损益的保险合同金融变动额” 两个科目
4-现金流量表:对利润表和资产负债表修订内容的呼应
(1)明确保险合同的保费、 赔付及其分入分出项所对应的现金流应包含投资成分
(2)“保单质押贷款净增加额”
5-新会计准则对保险合同资产及负债的披露要求
财务报表黑箱开闸,举例
重要附注一: 新增保险合同负债三要素余额调节表
重要附注二: 新增未到期责任负债与已发生赔款负债余额调节表
重要附注三: 新增当期保险合同金融变动额的定量信息及其解释性说明披露
重要附注四:披露当期初始确认的保险合同对资产负债表的影响
重要附注五:披露合同服务边际在剩余期限的释放情况
对重大判断的披露要求提升财务信息可信度
A、企业应当披露与保险合同计量所采用的方法、输入值和假设等相关的信息
B、选用其他综合收益选择权,还应当披露确定保险财务损益的方法及其说明
C、对于采用保费分配法计量的保险合同组,应披露相关信息
(3)新增定量信息披露
第六部分:新保险合同准则下的财务指标构建
当期业务质量指标与盈利指标
盈利能力指标
A、承保盈利
B、盈利能力拆分
(2)业务结构指标
长期业务质量指标与盈利指标
新业务的长期盈利指标
存量业务的长期盈利指标
第七部分:对公司的影响及应对
工作流程的整合
保险合同如何分组
保险合同如何确认
准则与管理的衔接
保险业务收入
保险相关应收应付预收预付科目
系统的改造
财务与精算的融合
稳定投资收益率降低利率敏感度
三家使用新准则的报表分析
授课老师
余一岚 国内头部金融公司财税专家
常驻地：南京
邀请老师授课：13439064501 陈助理
